OÜ omaniku tasustamine
Dividendi kalkulaator: dividend või palk
Dividendilt maksab ettevõte 2026. aastal tulumaksu 22/78, ilma täiendava kinnipidamiseta isikult. Palk ja juhatuse liikme tasu maksavad rohkem makse, aga annavad ravikindlustuse ja pensionistaaži. Sisesta oma eelarve ja vali, kuidas seda jaotada.
OÜ omanikuna tasu maksmisel on abiks ka: palgakalkulaator, tulumaks 2026, sõiduauto hüvitis, käibemaksukalkulaator ja töötasu alammäär.
Kui juhatuse liikme tasu jääb alla sotsiaalmaksu kuumäära (886 €/kuus, 2026), ei laiene sellele automaatne miinimumkohustus nagu palgale. Ravikindlustuse säilitamiseks saab ettevõte sotsiaalmaksu ikkagi maksta vähemalt kuumääralt. See tõstab ettevõtte kulu, aga mitte sinu kättesaadavat tasu.
Juhatuse liikme tasu
886 €bruto
Ettevõtte maksud sellelt osalt
292,38 €
Kätte jääb
831,26 €
Dividend
1420,86 €neto
Ettevõtte maksud sellelt osalt
400,76 €
Kätte jääb
1420,86 €
Ravikindlustus: kehtib
Juhatuse liikme tasult on sotsiaalmaksu makstud vähemalt 886 eurolt kuus, seega tekib ravikindlustus. Ravikindlustuse seaduse § 5 lg 2 p 4 järgi on juhtimis- või kontrollorgani liige kindlustatud isik kuul, mille eest tema eest on makstud sotsiaalmaksu kokku vähemalt riigieelarvega kehtestatud kuumääralt.
Riiklik pension (I sammas): koguneb
Makstud sotsiaalmaks kasvatab riikliku pensioni (I sammas) kindlustusstaaži ja pensionikoefitsienti.
Kogumispension (II sammas): koguneb valitud määra ulatuses. Töötuskindlustushüvitise õigus: ei kogune, sest juhatuse liikme tasult ega dividendilt töötuskindlustusmakset ei maksta.
Dividend, palk ja juhatuse liikme tasu kõrvuti
Dividend on osaühingu puhaskasumi jaotus osanikule. Ettevõte maksab sellelt tulumaksu, isikule endale midagi juurde kinni ei peeta. Dividend ei kasvata ravikindlustust ega riiklikku pensioni, sest sellelt sotsiaalmaksu ei maksta.
- Dividend
- Tulumaks 22/78 ettevõtte tasandil. Ei anna ravikindlustust ega pensionistaaži.
- Palk (tööleping)
- Tulumaks 22%, sotsiaalmaks 33% (tööandja), töötuskindlustusmakse 1,6%/0,8%, kogumispension valikuline.
- Juhatuse liikme tasu
- Tulumaks 22%, sotsiaalmaks 33% (tööandja), kogumispension valikuline. Töötuskindlustusmakset ei ole.
Tabeli parem veerg näitab, milliseid makseliike igal juhul rakendatakse, mitte efektiivset kogumaksukoormust, mis sõltub summast ja valikutest (maksuvaba tulu, kogumispensioni määr).
Miks dividend ei osta ravikindlustust
Sotsiaalmaksu makstakse töötasult, ametniku tasult ja juhtimis- või kontrollorgani liikme tasult, aga mitte dividendilt (Sotsiaalmaksuseadus § 2 lg 1). Ravikindlustus tekib inimesele, kelle eest on sotsiaalmaksu deklareeritud vähemalt miinimumkuumääralt (Ravikindlustuse seadus § 5 lg 2 p 4, § 8). Kui OÜ omanik võtab kogu tasu ainult dividendina, ei teki tal sellest tegevusest ravikindlustust. Kindlustuskaitse peab tulema mõnest muust allikast (näiteks abikaasa kindlustuse kaudu, mõnelt muult töösuhtelt või vabatahtliku liitumisega).
Palgal on sotsiaalmaksu miinimumkuumäära järgimine tööandjale seadusest tulenev kohustus (Sotsiaalmaksuseadus § 2 lg 2): kui palk jääb alla kuumäära, maksab tööandja sotsiaalmaksu ikkagi kuumääralt. Juhatuse liikme tasult arvestatakse sotsiaalmaks tegelikult makstud summalt; kuumäärani juurde maksmise kohustust ei ole (EMTA TSD lisa 1 täitmise kord, väljamakse liik 21). Kes tahab ravikindlustust säilitada väikese juhatuse liikme tasu juures, peab kas tasu tõstma kuumäärani või maksma sotsiaalmaksu kuumääralt teadliku lisakuluna.
Millal tohib dividendi maksta
Äriseadustiku § 157 lubab osaühingul maksta osanikule väljamakseid ainult puhaskasumist, kinnitatud majandusaasta aruande alusel. Dividendi ei saa maksta enne, kui aruanne on kinnitatud, ja mitte rohkem, kui aruandeaasta ja varasemate perioodide puhaskasum lubab. Kui ettevõtte netovara on langenud alla poole osakapitalist või alla seaduses nimetatud alammäära, tuleb juhatusel kutsuda kokku osanike koosolek olukorra lahendamiseks. Sellises seisus dividendi maksta ei tohiks.
2026. aasta muudatused
Alates 1. jaanuarist 2025 kehtib dividendile üksnes 22/78 tulumaksumäär. Varasem regulaarsete dividendide 14/86 soodusmäär ja sellega kaasnenud 7% kinnipidamine üksikisikult kaotati. See kehtib muutumatult ka 2026. aastal.
EMTA kinnitab oma ülevaates „Maksumuudatused 2026. aastal”: „Ettevõtte kasumile ei kehtestatud 2% julgeolekumaksu” ja „Palgatulule ja pensionile ei kehtestatud 2% julgeolekumaksu”. 2026. aastal kinnipeetav tulumaksumäär on sama ülevaate järgi 22%. Ettevõtte tasandi dividenditulumaks jääb seega samuti 22/78 juurde.
2027. aasta kohta ei ole Riigi Teatajas 27.09.2026 seisuga avaldatud muudatust, mis muudaks 22/78 dividendimaksu või 22% tulumaksumäära. Tulumaksuseaduse kehtivas terviktekstis (§ 4, § 50) on mõlemad määrad samad.
Mida see kalkulaator ei arvesta
- Mitteresidendist omanikke ega mitteresidendile makstavat dividendi.
- Varem madalama 14/86 määraga maksustatud dividendi edasimaksmist (üleminekusäte, TuMS § 61 lg 68).
- Ettemaksukontole tehtud avansilisi makseid.
- Käibemaksu.
Korduma kippuvad küsimused
See sõltub eesmärgist. Dividendilt makstakse ettevõtte tasandil 22/78 tulumaksu ja isikule endale midagi juurde ei peeta kinni, aga dividend ei anna ravikindlustust ega kasvata riiklikku pensioni. Palgalt läheb rohkem makse, kuid see ostab ravikindlustuse, pensionistaaži ja töötuskindlustushüvitise õiguse. Kalkulaator näitab mõlemat kõrvuti, ilma pingereata.